Bộ Tài chính vừa công bố dự thảo Thông tư quy định về chính sách thuế đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa theo cơ chế đang áp dụng cho chứng khoán, tập trung vào 3 sắc thuế là thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân…
Hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa từng bước được đưa vào khuôn khổ
quản lý thuế, với mục tiêu hình thành môi trường pháp lý ổn định, minh bạch và
công bằng cho nhà đầu tư. Theo Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP của Chính phủ, trong
giai đoạn chưa ban hành chính sách thuế riêng cho thị trường tài sản mã hóa,
các giao dịch, chuyển nhượng và hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực này sẽ được
áp dụng cơ chế thuế tương tự như đối với chứng khoán.
Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính xây dựng dự thảo
Thông tư theo hướng vận dụng các quy định hiện hành về thuế đối với chứng khoán
để áp dụng cho hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và cung cấp dịch vụ liên quan
đến tài sản mã hóa.
Theo nội dung
dự thảo, các sắc thuế được áp dụng gồm thuế giá trị gia tăng,
thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
Thứ nhất, theo Luật Thuế giá trị
gia tăng số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ, dịch vụ
kinh doanh chứng khoán và hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng.
Dự thảo Thông tư tập trung điều chỉnh chính sách thuế đối với hoạt động liên quan đến giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa, không mở rộng sang hoạt động phát hành nên chưa đặt ra quy định về nghĩa vụ thuế đối với lĩnh vực này.
Đồng thời, Thông tư số 77/2025/TT-BTC của Bộ
Tài chính cũng quy định chi tiết các loại hình dịch vụ chứng khoán và chuyển
nhượng chứng khoán không chịu thuế.
Áp dụng tương tự, dự thảo
Thông tư đề xuất quy định hoạt động chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa
cũng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng. Riêng các dịch vụ khác liên
quan đến tài sản mã hóa nhưng không thuộc phạm vi này sẽ thực hiện kê khai, nộp
thuế theo quy định chung của pháp
luật về thuế giá trị gia tăng.
Thứ hai, đối với chính
sách thuế thu nhập doanh nghiệp, theo quy
định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khoán được xác định là khoản thu nhập khác và thuộc diện chịu
thuế.
Trong đó, mức thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp phổ thông hiện nay là 20%, trừ trường hợp doanh nghiệp có quy mô doanh
thu nhỏ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17%.
Song song, Nghị định số
320/2025/NĐ-CP quy định thu
nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán
chứng khoán trừ đi giá mua của chứng khoán chuyên nhượng và các chi phí liên
quan đến việc chuyển nhượng như chi
phí làm thủ tục pháp lý, phí, lệ phí và các chi phí giao dịch phát sinh.
Đối với doanh nghiệp nước
ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán
được tính theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu chuyển nhượng phát sinh tại Việt Nam.
Trên cơ sở đó, dự thảo Thông tư quy định chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với hoạt động chuyển nhượng và cung cấp dịch vụ liên quan đến tài sản mã
hóa.
Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa sẽ thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 20%, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất ưu đãi. Đồng thời, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa cũng thuộc diện áp dụng mức thuế suất trên.
Theo quy định, thu nhập
chịu thuế được xác định bằng giá bán tài sản mã hóa trừ giá mua và các chi phí
hợp pháp liên quan đến việc chuyển nhượng.
Đối với tổ chức nước ngoài thực
hiện chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tại Việt
Nam, dự thảo Thông tư áp dụng phương thức tính thuế theo tỷ lệ 0,1% trên doanh
thu chuyển nhượng từng lần phát sinh.
Thứ ba, về chính
sách thuế thu nhập cá nhân, Luật số 71/2014/QH13 quy định thu nhập chịu
thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá
chuyển nhượng từng lần và áp dụng mức thuế suất 0,1%.
Kế thừa quy định này, dự
thảo Thông tư xác định nhà đầu tư cá nhân (không phân biệt cá nhân cư trú hay
không cư trú) khi chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua nền tảng giao dịch của
tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa sẽ nằm trong diện nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 0,1%
trên doanh thu chuyến nhượng từng lần giao dịch.
Bộ Tài chính cho biết, dự thảo Thông tư xây dựng trên cơ sở tuân thủ
các quy định của pháp luật thuế hiện hành, bao gồm Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp, Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập cá nhân cùng các văn
bản hướng dẫn thi hành nhằm bảo đảm tính thống nhất của
hệ thống pháp luật và tạo điều kiện để người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà
nước.
-Mai Nhi
Nguồn tin: https://vneconomy.vn/du-kien-danh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-20-doi-voi-chuyen-nhuong-tai-san-ma-hoa.htm
